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叶姗：增值税法的设计：基于税收负担的公平分配
【作者】叶姗
【作者单位】北京大学法学院
【文章摘要】
增值税法在性质上属于分配法的范畴，其设计重在解决增值税的税收负担在纳税人之间的公平分配问题。增值税标准税率作为财政目的规范，体现了新创造的社会财富在国家与国民之间的分配比例，其确定和调整均应依据法律进行，以效益性、适当性、协调性为准则。增值税低税率、免征增值税项目均属调控目的规范，适用于法律明确列举的商品和服务，有助于实现特定的经济社会政策目标，属于税收轻免课措施。若增值税纳税人适用税收轻免课措施，可以减轻其税收负担，却未必符合其经济利益，因此，法律甚有必要确立纳税人享有增值税抵扣权。纳税人可以选择行使增值税抵扣权，也有权放弃增值税免税、轻税待遇，以真正实现税收负担的公平分配，均衡保护国家的财政权和国民的财产权。
【关键词】增值税法 分配法 税收中性 财政目的规范 税收负担
【年，卷(期)】 2017 年 第（5）期
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